税金の“例外ルール”が日本を歪めている ～ 「租税特別措置」の正体
「租税特別措置（租特）」という言葉を聞いたことがあるでしょうか。
実は、私たちの暮らしにも、国の財政にも大きな影響を与えているにもかかわらず、その中身は見えにくく、国会でも十分に議論されにくい「ブラックボックス」になっています。
本稿では、租特の正体・規模・問題点、そして維新が連立入りしたことによる改革の可能性について解説します。
１．租税特別措置とは何か
税法には「原則」があります。
しかし、特定の業界・団体・地域・企業などにだけ適用される“例外ルール”を別途つくり、税金を安くしたり、税負担を軽くしたりする仕組みがあります。これが租税特別措置＝租特です。
本来は「投資促進」「地域振興」「研究開発支援」などが目的ですが、実際には
- 業界団体
- 族議員
- 各省庁（特に財務省と所管省）
が絡み合う密室型の利害調整の場になりがちです。
一度導入されると延長が繰り返され、効果検証も不十分なまま“聖域化”してしまう。
これが日本の税制が抱える最大の構造問題です。
この歪な税制を可能にしている与党の「税調」という仕組みについては、別稿で解説していますので、是非ご参照ください。
誰が税金を決めているのか ～ 永田町のブラックボックス「税調」とは？｜青柳仁士（衆議院議員） https://note.com/aoyagi_h/n/n6dc5b5eb56e0?sub_rt=share_pw
２．租特の規模はどれくらいか
例年、省庁からの税制改正要望は約２００件前後。そのうち実に８割から９割が租特関連です。全ての承認・非承認を税調が決めています。
財務省の調査では、租特による税収減は年間４～７兆円。
直近（令和7年度）は約４.９兆円ですが、会計検査院や経済学者、OECDなどの分析を総合すると、実質６～７兆円規模と見るのが妥当です。
比較のために、国の他の主要支出と並べると：
- 科学技術予算：約４.５兆円
- 防衛費：約８.５兆円
- 子ども・子育て予算：約３.５兆円
つまり租特は、
科学技術費より大きく、防衛費の７割に相当する規模。
しかも、地方税の特例や、適用者数すら把握されていないものが多数あり、「全体像は把握できていない」と財務省自身が認めています。これ自体が大きな問題です。
３．なぜ租特がこんなに増えるのか
ポイントは３つです。
① 「時限措置」が毎年延長される
住宅、農業、医療、研究開発、地域振興…。
本来は「期限付き」のはずが、気付けば恒久化しているものが多数。
② 裏側で“隠れ補助金”として使われる
通常の補助金なら国会で審査されますが、租特なら税法の陰でこっそり減税が可能。透明性が極めて低いのが実態です。
③ 効果検証がほぼゼロ
会計検査院の本格的な監査もほとんどなく、「使われ続けているが効果は不明」という状況が常態化。
４．分野別に見える「租特のひずみ」
租特にはさまざまな種類がありますが、代表的な分野ごとの課題を整理すると構造が明確になります。
① 企業投資・研究開発系（大企業優遇が起きやすい）
- 研究開発税制
- 投資促進税制（即時償却など）
- オープンイノベーション税制
【問題点】
- 利益が大きい企業ほどフルに使える
- 本当に追加の投資を誘発したか不透明
- 「国際競争力」の名目でほぼ自動延長
② 不動産・都市開発・住宅系（業界との結びつきが強い）
- 住宅ローン減税
- 都市再生特区
- 不動産取得税・固定資産税の軽減
【問題点】
- 空き家対策・防災の名目で制度が乱立
- 効果検証が弱く、既得権が強固
- 建設・不動産団体と族議員の影響が大きい
③ 自動車・運輸系（自動車業界の保護へ傾きやすい）
- エコカー減税
- グリーン化特例
【問題点】
- 効果の定量評価が弱い
- 複雑化して消費者も理解しづらい
④ 農林水産系（政治的に触れにくい）
- 肉用牛特例
- 農林漁業用軽油の還付
【問題点】
- 「食料安全保障」を理由に恒久化
- 構造改革より既存構造の延命に
- 農地集約の妨げにもなり得る
⑤ 金融・資本市場系（高所得者ほど恩恵）
- REIT・インフラファンド特例
【問題点】
- 制度が膨張し続ける懸念
- 高所得層に有利な構造がある
⑥ 地域振興・特区・復興・災害系（期限が形骸化）
- 地方創生特区
- 復興特区税制
- 災害特例・パンデミック特例
【問題点】
- 延長が続き半恒久化
- 効果範囲が限定的
- 本来は一般財源で議論すべき政策
- 名目を変えながら継続し、実質的に恒久措置化
５．維新の連立入りによる改革の可能性
維新はこれまで、
「租税特別措置法そのものを原則廃止」
という明確な方針をマニフェストに掲げてきました。
これは自民党が長年温めてきた永田町の利権の温床ともいえる、「租特」と「税調」というブラックボックスを正面から破壊するいわば「黒船」的な公約です。
自民党からすれば、「とんでもない」、「何をばかなことを」と鼻から相手にもされない（話題にもしたくない）許されざる提案です。仮にやろうとすれば、既得権側からの猛抵抗は免れないでしょう。
しかし、連立入りした今こそ、維新はこの姿勢を実行に移すべきです。それこそが、大阪で改革を進めてきた維新の真骨頂であり、維新が連立入りした国民にとっての意義だと思うからです。
具体的な改革の方法：
原則：租特はすべて×
既得権益化したものや、補助金で十分代替できるものは廃止。
その上で、どうしても必要なものだけ例外扱いとする。
例外扱いの基準案
① 補助金・給付金・規制など他の手段では代替できない
② 市場の失敗に税制で対処しないと社会的損失が大きい
③ 効果検証が可能で、期限設定が厳格にできる
→ 延長するなら原則「マイナス査定」
租特を個別に議論しても、族議員・業界団体・財務省の壁が厚く、抜本改革に至りません。
だからこそ仕組みそのものを見直すことが必要です。
６．まとめ
- 利権の温床となった租特をゼロベースで見直す
- 延長に次ぐ延長という既得権構造を壊す
- 必要な支援は補助金で透明に行う
- 税制を「簡素・公平・中立」に戻す
これは、日本の政治の急所を正面から突く、維新らしい改革といえます。
租税特別措置という一見分かりづらいテーマこそ、実は政治の本質が詰まっています。
ここを動かせるかどうかが、財政健全化、産業構造改革の本丸であり、ひいては、失われた30年を脱却して日本が成長軌道できるかどうかの分水嶺なのです。
国民のみなさんにご信託をいただいて国会で働く議員の一人として、できる限りのことを実行してまいります。
